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稅收制度簡稱稅制，是國家各種稅收法規(guī)、制度的總稱。包括稅收法律、法令、條例、實(shí)施細(xì)則、征收管理制度、稅收管理體制等。它是稅收征納雙方必須遵守的法律規(guī)范，是征收機(jī)關(guān)依法征稅、納稅人依法納稅的法律依據(jù);

稅法執(zhí)行機(jī)關(guān)必須依法辦事，依章計(jì)征;一切納稅單位和個(gè)人必須依法自覺履行納稅義務(wù)，依法納稅。否則，將承擔(dān)法律后果。稅制的組成包括一個(gè)個(gè)具體的稅種及其征管制度，其中稅種是稅制的核心。一般認(rèn)為，構(gòu)成一個(gè)稅種的基本要素是課稅對(duì)象、納稅人和稅率，它們分別規(guī)定對(duì)什么征稅、由誰納稅和征多少稅，下面依次分析。

一、上海報(bào)稅稅種——課稅對(duì)象

國家對(duì)什么征稅，對(duì)什么不征稅，都可以通過課稅對(duì)象來加以確定。①商品或勞務(wù)。一般按其流轉(zhuǎn)額課征，所以也稱為流轉(zhuǎn)額課稅。②收益。③財(cái)產(chǎn)。如股票、債券、銀行存款、土地、房屋或建筑物等。④行為。即對(duì)經(jīng)濟(jì)行為或社會(huì)行為課稅。⑤資源。⑥人身。⑦受益。

二、上海報(bào)稅稅種——納稅義務(wù)人

納稅義務(wù)人是稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，簡稱納稅人，亦即納稅主體。納稅人是納稅義務(wù)的法律承擔(dān)者，明確規(guī)定納稅人，才能確定向誰征稅或由誰來納稅。每一種稅都必須明確規(guī)定納稅人，因此它也是稅種的基本構(gòu)成要素之一。納稅人分為自然人和法人兩大類。

三、上海報(bào)稅稅種——稅率

稅率是稅額占計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的比率或數(shù)額，即單位計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)所包含的稅額，它是計(jì)算稅額的尺度，決定著課稅的深度和負(fù)擔(dān)程度。我國目前有三種稅率：

1、定額稅率(或固定稅額);

2、比例稅率;

3、累進(jìn)稅率。

除上述課稅對(duì)象、納稅義務(wù)人、稅率三個(gè)基本構(gòu)成要素外，還有納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅和違章處理等構(gòu)成要素。

四、 上海報(bào)稅稅種——稅種

我國目前對(duì)稅種的分類有多種不同的方式。其中，按課稅對(duì)象性質(zhì)進(jìn)行稅種分類，可以充分體現(xiàn)稅收的具體作用和反映稅收負(fù)擔(dān)狀況。因此，以課稅對(duì)象性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的稅種分類是最重要的一種。我國現(xiàn)行稅制按這一標(biāo)準(zhǔn)可以分為流轉(zhuǎn)課稅、所得課稅、財(cái)產(chǎn)課稅和其他課稅。

1、流轉(zhuǎn)課稅。流轉(zhuǎn)課稅又稱為商品課稅，是對(duì)商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額課征的一類稅收。它主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅等。

2、所得課稅。所得課稅是對(duì)單位和個(gè)人取得的所得征收的一類稅收。它主要包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。所得稅是各國普遍征收的一種稅。年得課稅的稅額大小取決于所得的有無或多少，一般是有所得的才征稅，無所得的不征稅，所得多的多征，少的少征。所得課稅一般是在國民收入初次分配的基礎(chǔ)上課征的，屬于對(duì)國民收入的再分配，一般不會(huì)造成稅收收入的虛假現(xiàn)象，有利于保證國家財(cái)政收入的真實(shí)、可靠，但要受成本、費(fèi)用影響，收入不夠均衡、穩(wěn)定。因此，一般采用分期預(yù)繳、年終匯算清繳的征收辦法，防止收入不均衡現(xiàn)象。為了體現(xiàn)公平合理的原則，所得課稅多數(shù)采用累進(jìn)稅率。

3、財(cái)產(chǎn)課稅。財(cái)產(chǎn)課稅是對(duì)單位和個(gè)人擁有或支配的財(cái)產(chǎn)課、征的一類稅收。它主要包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、契稅等。

4、其他課稅。其他課稅主要包括農(nóng)(牧)業(yè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅、屠宰稅、筵席稅、土地增值稅等。

五、上海報(bào)稅稅種——征收機(jī)關(guān)及范圍

我國現(xiàn)行稅收法律體系是在原稅制的基礎(chǔ)上，經(jīng)過1994年工商稅制改革逐漸完善形成的。現(xiàn)共有23個(gè)稅種，分別由國家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)征收管理。企業(yè)要按照不同的國稅和地稅的征收范圍申報(bào)納稅。

1、 國家稅務(wù)局系統(tǒng)的征收范圍

國家稅務(wù)局系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列稅種的征收和管理：①增值稅;②消費(fèi)稅;③進(jìn)口產(chǎn)品消費(fèi)稅，直接對(duì)臺(tái)貿(mào)易調(diào)節(jié)稅(委托海關(guān)征收);④鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅;⑤中央企業(yè)所得稅;⑥地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅;⑦海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅;⑧證券交易稅(未開征，目前對(duì)在上海、深圳證券交易所交易的證券征收印花稅);⑨境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅;⑩出口產(chǎn)品退稅的管理;11)集貿(mào)市場和個(gè)體戶的增值稅、消費(fèi)稅;12)中央稅的滯補(bǔ)罰收入;13)按中央稅、中央與地方共享稅附征的教育費(fèi)附加(屬于鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的入中央庫，其他入地方庫)。

2、 地方稅務(wù)局系統(tǒng)的征收范圍

地方稅務(wù)局系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列稅種的征收和管理(不包括已明確由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的地方稅部分)：①營業(yè)稅;②個(gè)人所得稅;③土地增值稅;④城市維護(hù)建設(shè)稅;⑤車船使用稅;⑥房產(chǎn)稅;⑦屠宰稅;⑧資源稅;⑨城鎮(zhèn)土地使用稅;⑩固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅;11)地方企業(yè)所得稅(包括地方國有、集體、私營企業(yè));12)印花稅;13)筵席稅;14)地方稅的滯、補(bǔ)、罰收入;⑩地方營業(yè)稅附征的教育費(fèi)附加。

六、上海報(bào)稅稅種聯(lián)系方式

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