北京外商公司注冊稅務(wù)政策

外國公司應(yīng)繳的主要稅種
1．企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是對有限責(zé)任公司從國內(nèi)和國外的生產(chǎn)、商業(yè)運營以及其他來源
中獲得的收入所征收的一種稅。有限責(zé)任公司須按月交此稅，適用稅率是25%。計算方法如下：
應(yīng)交稅款=[總年收入—開支—損失]× 適用稅
2.營業(yè)稅
營業(yè)稅是對某些服務(wù)行業(yè)的收益征收的一種稅。這些行業(yè)包括：通訊與運輸（適用稅率3%），建筑（3%），金融和保險（5%），郵電（3%），文化與體育（3%），娛樂（5—20%），中國國內(nèi)建筑物銷售（5%）和其他服務(wù)（5%）。上海在應(yīng)交稅額中增加了附加稅，例如從5%提高到5.025%。附加稅按區(qū)域劃分：市區(qū)，11%；郊區(qū)，9%；郊縣，5%。。有限責(zé)任公司須每月交此稅。注意營業(yè)稅和增值稅屬同一稅種，例：公司如果是服務(wù)提供者則交營業(yè)稅，如果是生產(chǎn)型或商業(yè)型公司則交增值稅。計算方法如下：
應(yīng)交稅款=營業(yè)額×適用稅率
3．代扣所得稅
非本地企業(yè)須交納10%的扣押稅。代扣稅適用的情況如下：
-交給非本地的母公司的分紅
-交給非本地外國企業(yè)的利息、租金、專營權(quán)費和管理費
-外資公司中股份和權(quán)益轉(zhuǎn)換所得的凈資本收入
要求納稅人從交給非中國公司的款額中扣壓應(yīng)繳稅款并將其交給稅務(wù)機構(gòu)。
有部分國家同中國簽訂了稅務(wù)條約，提供給中國優(yōu)惠降低的扣押稅率。這些國家有：香港、新加坡、毛里求斯、巴巴多斯、瑞士等。如果該實體結(jié)構(gòu)足夠良好，有一家控股公司
建立在以上國家之一，那么降低稅率還可稍作變動。
4.印花稅
合同和相關(guān)文件需交納印花稅。不同的稅率適用于不同類型的合同。例如采購和分銷合同應(yīng)繳整個收益萬分之三的印花稅。當合同被簽署時，印花稅票將被附在合同上。
5.城市房地產(chǎn)稅
一年計算一次，分兩次交納，時間在5月和11月。此稅只適用于自有的財產(chǎn)。
6車船使用稅
車輛和船只的使用者須交納車輛和船只的使用牌照稅。對船只和卡車所征稅是根據(jù)噸，而對乘客車征稅則是根據(jù)車輛的類型和座位數(shù)。此稅需一年交兩次，分別在5月和11月。
7.車輛購置費
依據(jù)≤中華人民共和國車輛購置稅暫行≥，車輛購置稅范圍包括各類汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車，稅率為10%。
代表處征稅
按經(jīng)費支出額計算征稅的公式
（1）工商統(tǒng)一稅的計算
本期經(jīng)費支出額÷（1-核定利潤率15%-工商統(tǒng)一稅稅率5%）=收入額×（工商統(tǒng)一稅稅率）5%=應(yīng)納工商統(tǒng)一稅額
（2）企業(yè)所得稅的計算
收入額×（核定利潤率）15%=應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額×外國企業(yè)所得稅稅率=應(yīng)納所得稅額
這個相對復(fù)雜的計算結(jié)果就是對運營開支所征收的約10%的稅。可作為模板使用。有限責(zé)任公司按月繳稅，而代表處按季度交營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
稅收優(yōu)惠政策
許多在2007年3月16號之前登記的外國公司都享有優(yōu)惠稅收待遇，只要公司位于經(jīng)濟特區(qū)或從事生產(chǎn)導(dǎo)向型的業(yè)務(wù)。然而，自2008年1月1日新的所得稅法實施以來，這種優(yōu)惠稅待遇不再生效。而且現(xiàn)在正在享用降低稅率的公司會在未來5年內(nèi)逐漸發(fā)現(xiàn)公司的所得稅率增長到標準的25%。
但是，對于國家鼓勵的某些行業(yè)和項目來說，一些稅務(wù)優(yōu)惠將繼續(xù)保持。以下是一些例子：

行業(yè)/項目 稅率
某些高新技術(shù)公司 15%
某些盈利低的小規(guī)模公司 20%
從以下所得的收入：
-某些農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)和漁業(yè)項目
-某些公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資或運營
-合格的環(huán)境保護和保育項目
-特定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目
非本地的公司 免稅或減稅
 
位于某些民族自治區(qū)的公司（由相關(guān)地區(qū)人民政府批準方可） 免稅或減稅
     

注: 關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的認定管理辦法.
2008年4月14日,科技部、財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》。此政策強調(diào)，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該在國家支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成以企業(yè)為核心的自主知識產(chǎn)權(quán)，建設(shè)自主創(chuàng)新能力。該辦法還對企業(yè)科技人員、研究開發(fā)人員的比例，研究開發(fā)投入強度，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的銷售比重，研究開發(fā)管理能力，科技成果轉(zhuǎn)化能力，自主知識產(chǎn)權(quán)，企業(yè)的成長性做出了明確規(guī)定。今后，對全國高新技術(shù)企業(yè)實行統(tǒng)一認定，只有符合高新技術(shù)企業(yè)特征并同時達到各項認定指標要求的企業(yè)才能被認定為高新技術(shù)企業(yè)，才能依法享受稅收優(yōu)惠政策。
增值稅（VAT）
1．一般和小規(guī)模納稅人
中國稅法系統(tǒng)內(nèi)區(qū)分一般和小規(guī)模增值稅納稅人（見下表）。小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)納稅銷售額低于規(guī)定限額的納稅人，此規(guī)定限額對生產(chǎn)型公司是人民幣30萬，對從事批發(fā)和零售的納稅人是少于人民幣180萬。申請程序完獲得增值稅一般納稅人地位以后，該地位可通用于沒有超過限額的小規(guī)模納稅人。相反，超過以上限額的公司就需要申請一般納稅人的地位。增值稅需按月繳納。增值稅專用發(fā)票可從稅務(wù)局買到。
2.一般納稅人
一般納稅人繳納的實際應(yīng)繳增值稅額是銷項稅多于進項稅的部分。有兩種適用稅率，17%的基本稅和較低的13%的稅率。計算公式如下：
  應(yīng)交稅款=現(xiàn)期銷項—現(xiàn)期進項
  銷項稅VAT=銷售額*適用稅率
如果現(xiàn)期銷售額小于現(xiàn)期進項額，不能抵消或減扣的數(shù)額可以留到下一個稅期。
3. 小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納的增值稅計算方法簡單，計算時算入總銷售額和稅率而不減除進項增值稅。這表明由小規(guī)模納稅人（通過向一般納稅人購買商品）承擔的進項增值稅額稅務(wù)機構(gòu)不予退還。另外小規(guī)模納稅人不用為其出口商品額交增值稅。適用稅率對商業(yè)型公司來說是4%，對其他是6%（例如生產(chǎn)公司）。計算方法如下：
應(yīng)繳稅款=銷售額／１＋４％或６％　×稅率（４％或６％）
4消費稅
消費稅是針對特定消費品的銷售額征收的一種稅。包括11種大類：煙草類，酒精類，化妝品類，珠寶類，珍稀寶石類，爆竹類，汽油，柴油，汽車輪胎，摩托車和小型汽車。適用稅率范圍從3%到50%，并且在增值稅中消費稅居首位。生產(chǎn)者將此稅包括在產(chǎn)品價格中，意為此稅最終由消費者承擔。零售商和批發(fā)商在進行此類商品貿(mào)易時不需要交納消費稅。而且對于出口商品來說，消費稅可完全退還。
5.出口增值稅
一般，出口商品價值額可免除交增值稅和消費稅。如果商品已離開中國領(lǐng)土，并在年末后3個月內(nèi)所有付款都將完成，那么公司可以到相關(guān)稅務(wù)機構(gòu)申請退稅。官方報關(guān)單須附在申請單后。交增值稅的小規(guī)模公司不能申請退稅，并且當出口商品時之能免除增值稅。退稅額計算方法如下：
應(yīng)交稅款=國內(nèi)銷項額*增值稅率—[采購總投入*增值稅率—非退稅額*增值稅率]
非退還增值稅=出口銷售額*[增值稅率—退稅率]
注意某些商品的退稅率比增值稅率要小，這就意味著對出口商品征收的全額增值稅不會被退稅。請看以下例子來理解增值稅退稅的計算方法。增值稅和退稅的稅率是17%。應(yīng)交稅款是負數(shù)說明將被退稅。
6.進口商品增值稅
對于進口商品要征稅，計算方法如下：
應(yīng)繳稅款=增值稅率*[應(yīng)課稅品的價值+關(guān)稅+消費稅]
進口商品的應(yīng)課稅價值包括購買價格、交通和保險費用?？聪吕?，增值稅是17%，消費稅是3%，關(guān)稅稅款是12%。
年度審計
代表處和有限責(zé)任公司要按年度審計（具有免稅資格的代表處除外）。年度審計要在下年的3月底之前提交。在中國的外國公司須要經(jīng)過年度審計和完成相關(guān)所得稅稅務(wù)責(zé)任后才能將其所得利潤分派和遣返回祖國。年度審計須要由注冊會計師公司（中國或外國合資公司）來做，該注冊會計師公司需在中華人民共和國的法規(guī)下并在中華人民共和國登記成立。
下表概括了代表處和有限責(zé)任公司有關(guān)付款日期和付款截止日的義務(wù)問題。

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