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成都內(nèi)資公司注冊稅務政策概念

當您已領取營業(yè)執(zhí)照，準備來稅務機關辦理有關涉稅事宜時，為了使您能盡快辦理有關涉稅手續(xù)，了解稅收政策，我們成都日聰公司利用“稅收超市”這塊空間，從稅務登記辦理，稅收的申報、繳納，行業(yè)稅收政策等幾方面內(nèi)容為您提供套餐式服務，希望能得到您的支持

成都內(nèi)資公司注冊稅務登記政策

（一）開業(yè)稅務登記（扣繳稅款登記）
1、辦理期限：各類企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下簡稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)；其他納稅人，除國家機關和個人外，自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)。
2、納稅人應填寫稅務登記表和納稅人稅種登記表。
3、應提供的證件和資料：工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件；有關合同、章程、協(xié)議書；組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；法定代表人或負責人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件；銀行帳號證明；屬于享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人，應當提供相應的證明、資料。
4、對已辦理稅務登記的扣繳義務人，在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。
5、對新辦理稅務登記的納稅人還應一次性告知其辦理納稅申報、領購發(fā)票的地點、時間及需提供的資料等。
（二）變更稅務登記
1、變更條件。納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化，有下列情況之一的，均應辦理變更登記：改變單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼；改變住所、經(jīng)營地點；改變登記類型；改變核算方式；改變生產(chǎn)經(jīng)營方式；改變生產(chǎn)經(jīng)營范圍；改變注冊資金（資本）、投資總額；改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；改變財務負責人、聯(lián)系電話（網(wǎng)址）等。
2、變更登記期限及申報辦理所需證件：
納稅人應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內(nèi)，持下列證件、資料向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記：變更稅務登記申請書；工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照；納稅人變更登記內(nèi)容的有關證明文件；原稅務登記證件（登記證正、副本和登記表等）；其他有關資料。
納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關的，應當自稅務登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持下列證件到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記：變更稅務登記申請書；納稅人變更稅務登記內(nèi)容的有關證明文件；原稅務登記證件（登記證正、副本和登記表等）；其他有關資料。
（三）注銷登記
1、納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，向原地方稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，向原地方稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原地方稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原地方稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內(nèi)向遷達地地方稅務機關申報辦理稅務登記。原地方稅務登記機關在對其注銷稅務登記的同時，向遷達地地方稅務機關遞交《納稅人遷移通知書》，由遷達地地方稅務機關重新辦理稅務登記。如遇納稅人已經(jīng)或正在享受稅收優(yōu)惠待遇的，遷出地地方稅務機關應當在遷移通知書上注明。

境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
2、辦理注銷稅務登記時，應當向地方稅務機關提交注銷稅務登記申請、主管部門或董事會（職代會）的決議以及其他有關證明文件，同時結(jié)清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件，經(jīng)地方稅務機關核準，辦理注銷稅務登記手續(xù)。

成都內(nèi)資公司稅款的申報、征收、管理
（一）納稅申報：納稅人進行納稅申報的方式主要有以下幾種：
1、直接申報：納稅人、扣繳義務人自行到所在地稅務機關申報征收窗口辦理納稅申報。
2、郵寄申報：經(jīng)稅務機關批準的納稅人，使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄納稅申報的具體日期以郵政部門收寄日戳為準。

3、電子申報：經(jīng)稅務機關批準的納稅人，通過電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡傳輸?shù)刃问睫k理納稅申報。
4、代理申報：納稅人可以自愿委托稅務師事務所代理申報。
5、其他申報：納稅人可以按稅務機關確定的其他申報方式，辦理納稅申報。
（二）納稅申報的期限：
1、營業(yè)稅（費、基金）的納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款。
2、實行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人，應當在季度終了后15日內(nèi)辦理預繳所得稅申報，年度終了后45日內(nèi)辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報；由稅務師事務所代理申報的也須遵照上述規(guī)定代理辦理申報手續(xù)；實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人其企業(yè)所得稅應于次月10日內(nèi)申報。
3、個人所得稅自行申報的納稅人和扣繳義務人每月應繳和扣繳的稅款，應在次月7日內(nèi)申報。
4、房產(chǎn)稅（除以租金收入為依據(jù)繳納的外）、土地使用稅按年征收，分期繳納。
納稅申報期限的后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
（三）延期納稅申報
納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務機關核準，可以延期申報。經(jīng)核準延期辦理規(guī)定的申報、報送事項的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。
1、條件，須有如下情況之一：（1）納稅人、扣繳義務人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的；（2）納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的
2、報送資料：申請延期納稅申報的書面報告及相關的情況說明材料。
3、申請時間：（1）應當在規(guī)定的納稅期限內(nèi)向稅務機關提出書面延期申請；（2）應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。
4、審批權限和期限：主管地方稅務機關應于受理后3個工作日內(nèi)作出核準或者不予批準的決定并答復納稅人。
5、相關要求：納稅人或扣繳義務人經(jīng)主管地方稅務機關核準延期辦理申報、報送事項的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。
（四）納稅申報資料：
1、各類納稅申報表；
2、財務會計報表及說明材料；
3、財務信息采集表；
4、發(fā)票使用情況報告表；
5、稅務機關要求報送的其他資料

（五）納稅申報的受理和審核：
1、所在地稅務機關申報征收窗口應按規(guī)定審核納稅資料是否齊全、申報是否及時。對申報項目填寫不規(guī)范，申報數(shù)據(jù)勾稽關系不準確，附列資料不齊全，申報征收窗口應退回納稅人、扣繳義務人進行修正。
2、納稅申報資料由所在地稅務機關負責審核、簽字、歸檔，對審核有問題的報主管領導按有關規(guī)定進行處理。
（六）納稅申報的違章處理：
納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
（七）延期繳納稅款
1、報批條件，須有如下情形之一：（1）因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；（2）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

2、報送資料：（1）申請延期繳納稅款報告；（2）當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款帳戶的對帳單；（3）資產(chǎn)負債表；（4）應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。
3、申請時間：納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請。
4、審批權限和期限：由省地方稅務局負責審批，自受理納稅人申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定。
5、加征滯納金的規(guī)定：予以批準的，緩繳期內(nèi)不加收滯納金；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之次日起加收滯納金。

成都內(nèi)資公司退稅或抵稅辦理程序
1、納稅人向涉稅文書窗口提出退稅或抵稅申請，涉稅文書窗口憑納稅人提出的申請，向納稅人發(fā)放《退稅申請審批表》或《抵稅申請審批表》及《稅務文書附送資料清單》。
2、涉稅文書窗口受理納稅人提交的《退稅申請審批表》或《抵稅申請審批表》、《稅務文書附送資料清單》及相關附列資料后，對其提供的資料的完整性進行審核。對資料報送不全的，當場提示納稅人補齊資料后再提出申請。符合規(guī)定的予以受理后，打印《稅務文書領取通知書》交納稅人。
3、納稅人按照《稅務文書領取通知書》規(guī)定時間，到涉稅文書窗口領取退稅或抵稅批文。

成都內(nèi)資公司繳納的主要地方稅費
1、營業(yè)稅。建筑安裝收入為3%，銷售不動產(chǎn)、租賃收入、服務收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入為5%。
2、城建稅。按增值稅、營業(yè)稅、消費稅的5%征收。
3、企業(yè)所得稅?；径惵蕿?3%。兩檔照顧稅率為18%和27%，納稅人年應納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的，可減按18%稅率征稅；年應納稅所得額在3萬元至10萬元（含10萬元）之間的，可減按27%稅率征稅；年應納稅所得額超過10萬元的一律按33%的比例稅率征收。

4、個人所得稅。（1）工資薪金所得適用超額累進稅率，稅率為百分之五至百分之四十五；（2）勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，對勞務報酬所得一次收入畸高的，可實行加成征收，具體辦法由國務院規(guī)定；（3）特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
5、房產(chǎn)稅（建制鎮(zhèn)范圍內(nèi)的企業(yè)分從價征收和從租征收兩種形式繳納房產(chǎn)稅，從價征收即按房產(chǎn)余值計算繳納，稅率為1.2%；從租征收即按房產(chǎn)租金收入計算繳納，稅率為12%）。
6、印花稅（按實際發(fā)生征收）。
7、水利建設專項資金：按所發(fā)生的業(yè)務收入（包括產(chǎn)品、商品銷售收入和其他業(yè)務收入）的0.1%計算征收。
8、農(nóng)村教育事業(yè)附加費：產(chǎn)品銷售收入和其他業(yè)務收入按收入的0.4%計算，其中商品銷售收入、其他材料調(diào)撥性質(zhì)的業(yè)務收入根據(jù)虛擬增值稅銷項稅金的0.4%計算征收。

9、社保基金：如養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金、工傷保險金、生育保險金、殘疾人就業(yè)保障金等。

成都內(nèi)資企業(yè)稅收政策摘要
2003年度企業(yè)所得稅有關稅收政策
A：計稅工資
（一）浙國稅所[2000]73號文件規(guī)定：我省2000年度起的計稅工資扣除限額為月人均960元。

（二）財稅字[1999]258號文件規(guī)定：企業(yè)在列支工資時，下列人員不得列入計稅工資人員基數(shù)：
1、與企業(yè)解除勞動合同關系的原企業(yè)職工；
2、雖未與企業(yè)解除勞動合同關系，但企業(yè)不支付基本工資、生活費的人員；
3、由職工福利費、勞動保護費等列支工資的職工
（三）國稅發(fā)[2000]84號文件規(guī)定：在本企業(yè)任職或與其有雇傭關系的員工包括固定職工、合同工、臨時工，但下列情況除外：
1、應從提取的職工福利費中列支的醫(yī)務室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員；
2、已領取養(yǎng)老保險金、失業(yè)救濟金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；
3、已出售的住房或租金收入計入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務人員。
（四）通訊費。浙國稅所[2003]45號文件規(guī)定：企業(yè)發(fā)給職工與取得應納稅收入有關的辦公通訊費用，按照企業(yè)主要負責人在每人每月500元、其他人員在每人每月300元的額度內(nèi)，據(jù)實在稅前扣除。通訊費發(fā)放形式包括現(xiàn)金補貼和憑票報銷等，通訊費不計入企業(yè)計稅工資總額。年終納稅申報前，企業(yè)應將通訊費發(fā)放形式、主要負責人名單、實際發(fā)放（報銷）金額等情況報主管稅務機關審核。
(五)差旅費和誤餐補貼。根據(jù)浙地稅發(fā)[2004]17號浙江省地方稅務局、浙江省財政廳關于個人取得差旅費津貼、誤餐補助收入征收個人所得稅問題的通知規(guī)定： 當前，我省差旅費津貼、誤餐補助發(fā)放標準不一，還有不少單位采取包干辦法發(fā)放差旅費津貼和誤餐補助，根據(jù)國家稅務總局《關于征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）中“差旅費津貼、誤餐補助不屬于工資、薪金性質(zhì)的津貼和補貼，不征收個人所得稅”的規(guī)定，為規(guī)范個人所得稅的征收管理，堵塞稅收漏洞，經(jīng)研究，

現(xiàn)就我省個人取得差旅費津貼、誤餐補助征收個人所得稅問題明確如下：
1、我省個人每月取得的不征收個人所得稅的差旅費津貼、誤餐補助統(tǒng)一規(guī)定為：差旅費津貼200元、誤餐補助200元。超過部分并計“工資、薪金”所得征收個人所得稅。
2、本通知自2004年1月1日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本通知規(guī)定不符的，一律按本通知規(guī)定執(zhí)行。
B：“三費”稅前扣除標準
（一）職工福利費。企業(yè)按計稅工資的14%提取的職工福利費可在稅前扣除。
（二）工會經(jīng)費。國稅函[2000]678號文件規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)，按每月全部職工工資總額的2%向工會撥交的經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
（三）職工教育經(jīng)費。企業(yè)按計稅工資的1.5%提取的職工教育經(jīng)費可在稅前扣除。
C：業(yè)務招待費
國稅發(fā)[2000]84號文件規(guī)定：全年銷售（營業(yè)）收入凈額（是指扣除金融機構(gòu)往來利息收入）在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)）收入凈額的0.5%；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的0.3%。業(yè)務招待費一律在規(guī)定的范圍和標準內(nèi)據(jù)實列支，不得預提。
D：業(yè)務宣傳費
國稅發(fā)[2000]84號文件規(guī)定：納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售（營業(yè)）收入（含金融機構(gòu)往來利息收入）的0.5%范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除。
E：廣告費
（一）國稅發(fā)[2000]84號文件規(guī)定：納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不超過銷售（營業(yè)）收入2%的，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。同時，廣告費支出須符合下列規(guī)定：
1、廣告是通過經(jīng)工商部門批準的專門機構(gòu)制作的；
2、已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票。

3、通過一定的媒體傳播。
（二）特殊規(guī)定。浙國稅所[2001]64號文件規(guī)定：
1、制藥、食品、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入8%的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
2、根據(jù)國家有關法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式發(fā)生的費用，應視為業(yè)務宣傳費，按規(guī)定的比例據(jù)實扣除。
F：勞動保護費
（一）職工防暑降溫補貼。浙國稅所[2003]45號文件規(guī)定：每年職工夏季清涼飲料費發(fā)放的時間為4個月，其中高溫作業(yè)人員每人每月95元；非高溫作業(yè)人員每人每月90元；一般工作人員（含行政事業(yè)單位）每人每月80元。企業(yè)職工防暑降溫補貼可在上述標準內(nèi)，在稅前據(jù)實扣除。今后浙江省勞動和社會保障廳、浙江省財政廳如對防暑降溫補貼發(fā)放標準進行調(diào)整，按調(diào)整標準執(zhí)行。
（二）服裝費。浙國稅所[1998]115號文件規(guī)定：盈利企業(yè)按在職允許著裝的職工人均每年1000元以內(nèi)；虧損企業(yè)按在職允許著裝的職工人均每年700元以內(nèi)據(jù)實列支，超過部分應進行納稅調(diào)整。
（三）特殊規(guī)定。浙國稅所[2001]73號文件規(guī)定：企業(yè)以勞動保護支出的名義發(fā)放現(xiàn)金的，應一并計入工資總額
G：壞帳損失和呆帳損失
（一）國稅發(fā)[2000]84號文件規(guī)定：關聯(lián)企業(yè)之間的往來賬款不得確認為壞帳。
（二）特殊規(guī)定。國稅函[2000]945號文件規(guī)定：關聯(lián)企業(yè)之間的應收帳款，經(jīng)法院判決債方破產(chǎn)，破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)不足以清償?shù)呢搨糠?，?jīng)稅務機關審核后，應允許債權方企業(yè)作為壞帳損失在稅前扣除。

H：財產(chǎn)損失
國稅函[2000]759號文件規(guī)定：
（一）企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，應視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定進行扣除。
（二）、企業(yè)的各項資產(chǎn)當有確鑿證據(jù)證明已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時，扣除變價收入、可收回的金額以及責任和保險賠償后，應確認為財產(chǎn)損失。（國稅發(fā)[2003]45號）
I：基本保險和補充保險
（一）國稅發(fā)[2000]84號文件規(guī)定：納稅人為其雇員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、基本失業(yè)保險費、殘疾人就業(yè)保障金和特殊工種的法定人身保險，可在稅前扣除。

（二）所便函[2004]2號文件規(guī)定：企業(yè)為職工在商業(yè)保險機構(gòu)購買的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險不得在稅前扣除。（三）財稅[2003]45號文件規(guī)定：企業(yè)按規(guī)定為全體雇員繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，補充養(yǎng)老保險在不超過本企業(yè)工資總額5%的范圍內(nèi)，補充醫(yī)療保險在不超過本企業(yè)工資總額4%的范圍內(nèi)，據(jù)實在稅前扣除。上述工資總額的計算應與基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險計算基數(shù)一致。
（四）企業(yè)為職工繳納的職工生育保險、失業(yè)保險、工傷保險等列入社保范圍的保險費支出，可在稅前扣除。
J：公益、救濟性捐贈
（二）國稅函[1998]555號文件規(guī)定：企業(yè)（金融保險企業(yè)除外）的公益、救濟性捐贈支出，在年度應納稅所得額3%以內(nèi)的部分，計征企業(yè)所得稅時準予扣除；超過年度應納稅所得額3%的部分，計征企業(yè)所得稅時不得扣除。
（三）國稅發(fā)[2003]45號文件規(guī)定：企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，須并入當期的應納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)接受的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務機關審核確認，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應納稅所得。
（四）納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。
（五）公益、救濟性捐贈的計算，應還原，后計算是否超比例。（稅發(fā)[1994]229號）
K：稅前扣除項目
1、對需報經(jīng)稅務機關審批及審核確認的稅前扣除項目，未經(jīng)稅務機關審批或?qū)徍舜_認的，一律不得在稅前扣除。（浙國稅所[2002]89號）
2、企業(yè)的稅前扣除項目，須憑合法憑證，凡不能提供合法憑據(jù)的，一律不得在稅前扣除。（浙國稅所[2002]89號）L：利息支出的有關規(guī)定
（一）、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間向金融機構(gòu)的借款利息支出，按實際發(fā)生數(shù)扣除；企業(yè)按國家規(guī)定向非金融機構(gòu)和個人的借款，在年利率6%以內(nèi)按實扣除。
（二）、集團公司與所屬企業(yè)之間的借款利息（浙國稅所[2003]2號）
1、集團公司與所屬企業(yè)之間的資金管理模式符合“集團公司統(tǒng)一貸款，所屬企業(yè)申請使用”的，所屬企業(yè)所承擔的相應利息可稅前扣除，如集團所屬企業(yè)利用集團的貸款再次向下一級企業(yè)撥付資金，下一級企業(yè)所承擔的相應利息也可稅前扣除。
2、所屬企業(yè)可稅前扣除的利息，不得高于金融機構(gòu)同類同期貸款利率。
（三）、對外投資的借款利息。納稅人為對外投資而發(fā)生的借款費用，符合《條例》第6條和《稅前扣除辦法》第36條規(guī)定的，可以直接扣除，不需要資本化計入有關投資成本。（國稅發(fā)[2003]45號）
（四）、關聯(lián)企業(yè)的借款利息。納稅人從關聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。（國稅發(fā)[2000]84號）
M：各項準備金
1、企業(yè)所得稅前允許扣除的項目，原則上須遵循真實發(fā)生的據(jù)實扣除原則，除國家稅收規(guī)定外，企業(yè)根據(jù)財務會計制度等規(guī)定提取的任何形式的準備金（包括資產(chǎn)準備、風險準備或工資準備等）不得在企業(yè)所得稅前扣除。（國稅發(fā)[2003]45號）
2、企業(yè)已提取減值、跌價或壞帳準備的資產(chǎn)，如果申報納稅時已調(diào)整應納稅所得，因價值恢復或轉(zhuǎn)讓處置有關資產(chǎn)而沖銷的準備，應允許企業(yè)做相反的納稅調(diào)整；上述資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，可按提取準備前的賬面價值，確定可扣除的折舊或攤銷金額。（國稅發(fā)[2003]45號）
3、企業(yè)已提并作納稅調(diào)整的各項準備，如因確鑿證據(jù)表明屬于不適當?shù)剡\用了謹慎原則，并已作為重大會計差錯進行了更正的，可作相反的納稅調(diào)整。（國稅發(fā)[2003]45號）
企業(yè)年終申報納稅前發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項，所涉及的應納所得稅調(diào)整，應作為會計報告年度的納稅調(diào)整；企業(yè)年終申報納稅匯算清繳后發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項，所涉及的應納所得稅調(diào)整，應作為本年度的納稅調(diào)整。
N：壞帳準備
1、企業(yè)可提取0.5%的壞帳準備金在稅前扣除。（國稅發(fā)[2000]84號）
2、允許企業(yè)計提壞帳準備金的范圍按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行。（國稅發(fā)[2003]45號）

O：銷售退回
1、企業(yè)發(fā)生的銷售退回，只要購貨方提供退貨的適當證明，可沖銷退貨當期的銷售收入。（國稅發(fā)[2003]45號）
P：一次性住房補貼
1、企業(yè)發(fā)給停止實物分房以前參加工作的未享受福利分房待遇的無房老職工的一次性住房補貼資金，省級人民政府未規(guī)定標準的，由省一級國稅局、地稅局參照其他省份及有關部門標準協(xié)商確定。（國稅發(fā)[2003]45號）
Q：養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險
1、納稅人為全體雇員按國家規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、基本失業(yè)保險費、殘疾人就業(yè)保障金、為特殊工種職工支付的法定人身安全保險，可以扣除。（國稅發(fā)[2000]84號）
2、納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)機構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險，以及在基本保障以外為雇員投保的補充保險，不得扣除。（國稅發(fā)[2000]84號）
3、企業(yè)為全體雇員按國務院或省級人民政府規(guī)定的比例或標準繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，可以在稅前扣除。（國稅發(fā)[2003]45號）
4、企業(yè)為全體雇員按國務院或省級人民政府規(guī)定的比例或標準補繳的基本或補充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險?？稍谘a繳當期直接扣除；金額較大的，主管稅務機關可要求企業(yè)在不低于三年的期間內(nèi)分期均勻扣除。（國稅發(fā)[2003]45號）

R：下崗失業(yè)人員
1、享受稅收優(yōu)惠政策的人員對象。（1）國有企業(yè)的下崗職工；（2）國有企業(yè)的失業(yè)人員；（3）國有企業(yè)關閉破產(chǎn)需要安置的人員；（4）享受低生活保障并且失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員；（5）國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流本企業(yè)的富余人員。
享受稅收優(yōu)惠政策的下崗失業(yè)人員應持有浙江省勞動和社會保障廳統(tǒng)一編號并加蓋有“可享受稅收優(yōu)惠政策”印章的《再就業(yè)優(yōu)惠證》。（浙國稅所[2003]11號）
2、可享受稅收優(yōu)惠政策的范圍。（1）新辦服務型企業(yè)（廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧除外）；（2）新辦商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的商貿(mào)企業(yè)除外）；（3）實現(xiàn)新增崗位的，招用下崗失業(yè)人員達到規(guī)定比例的現(xiàn)服務型企業(yè)（廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧除外）；和現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的商貿(mào)企業(yè)除外）；（4）下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及的廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的。（5）國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)的富余人員興辦的經(jīng)濟實體（金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權，服務型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧，商貿(mào)企業(yè)中從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的企業(yè)除外）。
上述新辦服務型企業(yè)和新辦商貿(mào)企業(yè)是指中發(fā)[2002]12號下發(fā)之日（2002年9月30日）后新組建的企業(yè)。原有企業(yè)合并、分立、改組、改制、擴建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸收新成員、改變領導（或隸屬）關系、改變企業(yè)名稱的，都不能視為新辦企業(yè)。2002年9月30日前已領取營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶，注銷后重新辦理營業(yè)執(zhí)照的，不能享受稅收優(yōu)惠政策。
服務型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營活動的企業(yè)。（浙國稅所[2003]11號）

3、可享受稅收優(yōu)惠的具體政策。（浙國稅所[2003]11號）
（1）新辦服務型企業(yè)。當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%（含）以上的，三年內(nèi)免征企業(yè)應繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、企業(yè)所得稅。
（2）新辦商貿(mào)企業(yè)。當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%（含）以上的，三年內(nèi)免征企業(yè)應繳納的城建稅、教育費附加、企業(yè)所得稅。
（3）新辦服務型企業(yè)和新辦商貿(mào)企業(yè)。當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%的，三年內(nèi)按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=（企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員/企業(yè)職工總數(shù)*100%）*2。
（4）現(xiàn)有服務型企業(yè)和現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)。當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%（含）以上的，三年內(nèi)對年度應繳的企業(yè)所得稅減征30%。
（5）經(jīng)濟實體。符合條件并吸納原企業(yè)富余人員占職工總數(shù)達到30%（含）以上的，三年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
（6）下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營。對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，自領取稅務登記證之日起，三年可免征應繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅。
4、上述各項稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2003年1月1日至2005年12月31日。（浙國稅所[2003]11號）
5、財稅[2002]208號文件中的“商貿(mào)企業(yè)”界定為商品零售企業(yè)。商品零售企業(yè)是指設有商品營業(yè)場所、柜臺，不自產(chǎn)商品、直接面向終消費者的商品零售企業(yè)，包括直接從事綜合商品銷售的百貨商場、超級市場、零售商店等。（財稅[2003]133號）
6、對于只從事商品零售業(yè)務的商業(yè)零售企業(yè)（商品批發(fā)、批零兼營的企業(yè)除外），繼續(xù)按照財稅[2002]208號文件中規(guī)定的按比例計算的稅收優(yōu)惠辦法執(zhí)行。（財稅[2003]133號）
7、對于從事商品零售兼營批發(fā)業(yè)務的商業(yè)零售企業(yè)，采用定額稅收優(yōu)惠辦法，即凡安置下崗失業(yè)人員并簽定三年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，在2005年底前可享受定額稅收扣減優(yōu)惠。（財稅[2003]133號）
稅收優(yōu)惠按安置下崗失業(yè)人員數(shù)量核定，并一律從企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的結(jié)轉(zhuǎn)至下一年繼續(xù)扣減，扣減年限截止至2005年底。
具體扣減數(shù)額=企業(yè)安置下崗失業(yè)人員數(shù)量*2000元/年。
8、對于從事商品零售兼營批發(fā)業(yè)務的商業(yè)零售企業(yè)，如其企業(yè)所得稅即適用定額稅收優(yōu)惠辦法，又適合財稅[1994]001號文件對新辦商業(yè)企業(yè)的減免優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。（浙國稅所[2003]35號）
9、凡下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，除國家限制的行業(yè)（包括建筑業(yè)、娛樂業(yè)、廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧）外，自工商部門批準其經(jīng)營之日起3年內(nèi)，可以免交有關登記類、證照類和管理類的各項行政事業(yè)性收費。（國稅發(fā)[2002]57號）
10、本優(yōu)惠政策暫定執(zhí)行至2005年12月31日。（同上）
S：所得稅稅率。年應納稅所得額在3萬元（含）以下的，暫減按18%的稅率征收企業(yè)所得稅；年應納稅所得額在3萬元以上、10萬元（含）以下的，暫減按27%的稅率征收企業(yè)所得稅；在10萬元以上的，按33%的稅率征收企業(yè)所得稅。

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